房地贈與旺季到 一招最省稅

時序進入11月尾聲，父母運用「贈與年度免稅額」將資產移轉給子女的旺季來臨，其中，不動產贈與時的「土地增值稅及契稅」由誰繳，贈與稅差很大。因為這些稅負依法可從贈與總額中扣除，以1,200萬元的房子來說，若由子女繳納，立馬省下20萬元稅金。

「贈與稅年度免稅額」是指每人每年有244萬元免稅額度限制，每一位贈與人，自每年1月1日到12月31日止，不論贈與給多少人，累計贈與金額合計不超過244萬元，即可免徵贈與稅。

台北國稅局表示，贈與土地繳納的土增稅及贈與房屋繳納的契稅，納稅義務人為受贈人，如由受贈人繳納，可自贈與總額中扣除，並可繳納較少的贈與稅。如果贈與人代為繳納，依遺贈稅法第5條第1款規定，應以贈與論，併入贈與總額中計算，再依遺贈稅法施行細則第19條規定，從贈與總額中扣除，相對於由受贈人繳納，贈與人需繳較多贈與稅。

舉例來說，王媽媽打算趕在年底將一處房地贈與給女兒王小姐，依照該土地的公告現值及房屋評定現值計算合計為1,200萬元，也就是王媽媽的贈與總額為1,200萬元，應繳納土增稅200萬元、契稅12萬元，共212萬元。

若土增稅及契稅由王小姐自行繳納，則贈與總額除免稅額244萬元外，可再扣除該稅捐212萬元，也就是1,200萬－244萬－212萬＝744萬，並按10％計稅，贈與稅額為74.4萬元。

若由王媽媽出資「代為繳納」，則依遺贈稅法規定，該稅捐212萬元也算是贈與的金錢，應以「贈與論」計入贈與總額再予同額扣除，也就是〔（1,200萬＋212萬）－244萬－212萬〕＝956萬，按10％計算應納贈與稅為95.6萬元。

若父母規劃將房地贈與給子女，應留意土增稅及契稅由何人繳納，計算出的贈與稅大不同。

國稅局強調，如果是由贈與人出資「代為繳納」，也屬於贈與行為，應以贈與論，進而使贈與金額增加，之後併入贈與總額中計算，再依規定自贈與總額中扣除，則相對於由受贈人繳納，贈與人就需繳交較多的贈與稅。

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